Otvety k zachetu

There is still time to download: 30 sec.



Thank you for downloading from us :)

If anything:

  • Share this document:
  • Document found in the public.
  • Downloading this document for you is completely free.
  • If your rights are violated, please contact us.
Type of: odt
Founded: 21.01.2014
Added: 20.03.2021
Size: 0.05 Мб
МГАУ им Горячкина

Хозяйственный учет и его виды.
Хозяйственный учёт — это система наблюдения, измерения и регистрации процессов материального производства с целью контроля и управления ими.
В хозяйственном учёте используются три вида измерителей:
Натуральные (применяются для характеристики однородных объектов; кг, м, шт и т.д.)
Трудовые (используются для исчисления затраченного рабочего времени для производства чего-либо; измер. в рабочих днях, часах, минутах и т.д.)
Денежные (стоимостная оценка объектов бух.учёта. С их помощью измеряют денежные стредства, дебиторскую и к-ую задолженность, капитал и резервы)
Различают три вида хозяйственного учета:
Оперативный учёт используется для регистрации, наблюденния, и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации с целью повседневного руководства ею. С помощью оп-ого учета в организациях осуществляют повседневный оперативный контроль за ходом выпуска и продажи продукции и расходованием фонда заработной платы, осуществлением расчетов с поставщиками и покупателями и т.д.
Статистический учет отражает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций. Он тесно связан с другими видами хоз.учета, использует данные оперативного и бух.учета. Данные стат.учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и переспективный периоды в разрезе отдельных организаций, экономического региона и страны.
Бух.учет формирует документированную систематизированную иформацию об объектах (активах, обязательствах, доходах и расходах). На основе этой информации составляется бух. (финансовая) отчётность.
Бух.учет. Особенности и задачи бух.учета.
Бух.учет формирует документированную систематизированную иформацию об объектах (активах, обязательствах, доходах и расходах). На основе этой информации составляется бух. (финансовая) отчётность. В отличие от остальных видов учета бух.учет:
Документально обоснован
Непрерывен (изо дня в день) во времени и сплошной по охвату (без всяких пропусков) всех изменений, происходящих в фин.-хоз.деятельности организации.
Применяет особые методы обработки информации (бух.счета, двойная запись, баланс и др.)
Задачи бух.учета:
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении.
Обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением организацией законодательства РФ при осуществлении деятельности предприятием.
Своевременное предупреждение появления негативных явлений в фин-хоз.деятельности организаций и прогнозирование результатов работы организации на будущий период.
Содействие конкуренции на рынке с целью получения прибыли.
Принципы бух.учета.
Принцип — основа, исходное, базовое положение бух.учета как науки.
Основные принципы бух.учета можно условно разделить на две группы:
Допущения (организации могут не соблюдать, но причина такого несоблюдения обязательно должна быть раскрыта):
Принцип имущественной обособленности заключается в том, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций.
Принцип непрерывности деятельности означает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем.
Принцип последовательности применения учетной политики предполагает, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности состоит в том, что факты хоз.деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического врмени их поступления.
Требования (обязательны к исполнению):
Принцип своевременности означает своемременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бух.учете и бух.отчетности.
Принцип полноты означает полноту отражения в бух.учете всех фактов хоз.деятельности
Принцип приоритета содержания перед формой означает отражание в бух.учете фактов хоз.деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания.
Принцип непротиворечивости означает тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Принцип рациональности означает рациональное ведение бух.учета исходя из условий хозяйствования.
Принцип осмотрительности означает большую готовность к признанию в бух.учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.
Нормативное регулирование бух.учета.
Государтственное регулирование бух.учета в России осуществляется уполномоченным федеральным органом и Центральным банком РФ. Система нормативного регулирования бух.учета состоит из четырех уровней:
Федеральные стандарты — положения по бух.учету, утверждаемые уполномоченными фед.органами. К фед.стандартам относятся: определение признаков и объектов бух.учета, план счетов, требования к учетной политике и т.д.
Отраслевые страндарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности. Они обязательны к применению.
Рекомендации в области бух.учета принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов. Применяются на добровольной основе.
Стандарты экономического субъекта — документы по организации и ведению бух.учета в разрезе отдельных видов имущества, обязательств и хоз.операций, которые носят обязательный характер. К ним относятся рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования.
Предмет и объект бух.учета.
Предмет бух.учета — вся хоз.деятельность организации.
Объект бух.учета — любое явление, которое может быть объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управленческих нужд. Объектами бух.учета на предприятии являются:
Факты хоз.жизни
Активы
Обязательства
Источники финансирования деятельности
Доходы
Расходы
Иные объекты
Факт хоз.жизни — это сделка, событие, операция, которые оказывают (или способны оказать) влияние на финансовое положение экономического субъекта. Факты хоз.жизни делятся на три категории:

Заготовление (обеспечение организации предметами с средствами труда, необходимыми для производства)
Производство (создание готовой продукции)
Продажа (сбыт и продажа продукции (услуг), а также определение фин.результатов)
Доходы — это прирост экономических выгод или повышение активов (или снижение обязательств), что сказывается на увеличении капитала, не связанного с вкладами со стороны участников.
План счетов бух.учета.
План счетов бух.учета представляет собой систематизированный перечень счетов бух.учета. В нём приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
На основе Плана счетов организации в принятой учетной политике утверждают рабочий план счетов, который при необходимости используется для проведения анализа, контроля и составления отчетности. В то же время он способен удовлетворить внутренние потребности организации в учетной информации более детально и конкретно.
Активы организаций.
Активы подразделяют:
Внеоборотные — это активы для длительного использования, не предполагающиеся для перепродажи. К ним относятся: основные средсва (01), оборудование к установке (07), незавершенные капитальные вложения (08), долгосрочные фин.вложения (58), нематериальные активы (04), доходные вложения в мат.ценности (03), отложенные налоговые активы (09).
Оборотные — это вложения в объекты, использование которых осуществляется в течение одного производственного цикла. К ним относятся:
Предметы труда (материалы, топливо, незавершенное про-во)
Готовая продукция, товары, ден.ср-ва, дебиторская задолженность

Пассивы организаций.
Пассив организации показывает величину средств вложенных в хоз.деятельность организации. Это обязетельства за полученные ценности или ресурсы.
Пассивы подразделяют:
Капитал и резервы — отражает состав и структуру собственного капитала и резервов.
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (сюда же входит кредиторская задолженность).
Типы изменения в бух.балансе.
Первый тип хоз.операций:
Затрагивается две статьи актива баланса, происходит перегрупировка имущества в активе на одну и ту же сумму. (Прим.: Поступление денег с расчетного счета в кассу).
А+Х-Х=П
Второй тип хоз.операций:
Две статьи пассива баланса изменяются на одну и ту же величину. (Прим.: Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала).
А=П-Х+Х
Третий тип хоз.операций:
А+Х=П+Х (Прим.: Начисление з.п. рабочим основного пр-ва)
Четвертый тип:
А-Х=П-Х (Прим.: Выдана з.п. рабочим)
Метод бух.учета.
Это совокупность способов и приемов, с помощью которых хозяйственная деятельность предприятия отражается в учете. Основными элементами метода бух.учета являются:
Документация
Инвентаризация
Счета бух.учета
Двойная запись
Денежная оценка
Калькуляция
Бух.баланс
Бух. (финансовая) отчетность
Счета бух.учета.
Это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу, размещению и источникам образования, а так же хоз.операций, выраженных в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
Классификация счетов бух.учета.
Классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.
В зависимости от содержания бух.счета делятся:
Активные (Предназначены для учета имущества по составу и размещению)
Пассивыне (Отражают учет имущества по источникам его образования)
Активно-пассивные
Забалансовые
По степени детализации показателей:
Синтетические (счета 1-го порядка, содержат обобщающие показатели об имуществе, обязательствах и операциях по экономически однородным группам);
Субсчета (счета 2-го порядка, являются промежуточными между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета);
Аналитические (счета 3-го порядка, детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям).
Двойная запись.
Это взаимосвязанное отражение хоз.операций на счетах бух.учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого на одинаковую сумму.
Калькулирование и оценка.
Калькулирование — это результат исчислений в денежной форме стоимости отдельных объектов бух.учета и одновременно способ их оценки. Калькулированию подлежат все процессы деятельности организации. Предмет калькулирования — объект бух.учета, стоимость которого необходима для управленческих нужд организации.
Денежная оценка — это денежное выражение имущества, обязательств и хоз.операций для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом.
Инвентаризация.
Это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бух.учета на определенную дату. Инвентаризация проводится при:
Передаче имущества в аренду
Выкупе-продаже
Преобразовании гос. или муниципального предприятия
Перед составлением годовой бух.отчетности
При выявлении фактов хищения и порчи имущества; в случае стихийного бедствия
При реорганизации и ликвидации предприятия
Документирование.
Документация – это способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления. Все хоз.операции, проводимые предприятием, должны оформляться документально.
Унификация документов — это разработка типовых форм для использования их при оформлении однородных операций в разных организациях.
Классификация бух.документов.
Это группировка по определенным признакам бухгалтерских документов с целью их изучения и правильного использования. Такими признаками являются: назначение, порядок составления, способ отражения хозяйственных операций, место составления, качественные признаки.
По назначению документы бывают: распорядительные и оправдательные (исполнительные).
Распорядительные - это документы, которые содержат приказ, распоряжение на совершение определенных хозяйственных операций. Они разрешают произвести операцию, но не удостоверяют ее совершение.
Оправдательные (исполнительные) документы отражают факт совершения операции, служат оправданием записей в бухгалтерском учете, основанием для отражения хозяйственных операций на счетах, свидетельствуя о получении, выдаче, списании денежных и материальных средств.
По порядку составления они подразделяются на первичные и сводные документы.
Первичные документы составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения или сразу же по ее окончании путем ее первоначальной регистрации, удостоверяющей содержание хозяйственного факта и то, что он действительно имел место.
Сводные документы составляются на основе первичных документов. Первичные документы, однородные по характеру операций, экономическому и другим признакам, объединяют в сводных документах, которые называются регистрами бухгалтерского учета. К ним относятся сводные группировочные ведомости, журналы-ордера, машинограммы и т. д. - в зависимости от применяемой формы учета. Применение регистров позволяет обобщать первичные документы, что дает возможность на другом уровне анализировать информацию о хозяйственных операциях.
По месту составления различают внутренние и внешние документы.
Бух.отчетность.
По сути, бухгалтерская отчетность является способом предоставления сведений о функционировании предприятия и его взаимодействии с другими организациями государственным органам и фондам, руководству, акционерам и собственникам. Помимо этого отчеты могут предоставляться в банки и другие кредитные учреждения, партнерские организации и фонды, в качестве доказательства успешности предприятия и прозрачности его деятельности.
Существуют четыре критерия, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность:
Достоверность
Целостность
Своевременность
Соответствие стандартам.
Все эти критерии одинаково важны, а несоответствие влечет за собой не только административные санкции, но и, что гораздо хуже, искажение информации о положении дел в компании.
Значение бухгалтерской отчетности
Для государственных органов, акционеров и собственников отчеты являются средством контроля деятельности предприятия.
Для руководства, помимо вышеперечисленного, бухгалтерская отчетность служит эффективным инструментом управления. На основании этих данных принимаются важнейшие управленческие решения.
Бух.баланс.
Представляет собой способ экономичсекой группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а так же по источникам его формирования, выраженными в денежной форме на определённую дату.
По своему строению баланс имеет вид двухсторонней таблицы, в левой части которой отражается имущество по составу и размещению (актив баланса), а в правой имущество по источникам образования (пассив баланса). Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса.
Виды бух.балансов.
Периодический (месячный, квартальный)
Годовой
Вступительный (при создании организации)
Соединительный
Разделительный
Санируемый (составляется при приближении организации к банкротству)
Ликвидационный
Сводный (составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации)
Консолидируемый (составляется путём объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически)
Баланс-брутто (бух.баланс, включающий регулирующие статьи 02 «Амортизация основных ср-в», 05 «Амортизация немат.активов»)
Баланс-нетто (бух.баланс без регулирующих статей).
Учётные регистры и формы бух.отчетности.
Под техникой ведения бухгалтерского учета понимается регистрация бухгалтерской информации, осуществляемая вручную или с помощью технических средств. Для этой цели применяются учетные регистры. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Содержание регистров внутренней отчетности является коммерческой тайной. Регистры могут вестись в специальных книгах, на отдельных карточках и в виде машинограмм.
Учетные регистры – это таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций.
Классификация учетных регистров.
(по внешнему виду)
Бух.книги.
Сброшурированные учетнные таблицы со спец.графлением. Они применяются для учета бухгалтерии по месту про-ва. Все страницы полируются, в конце проставляется кол-во страниц и подпись глав.буха. Наиболее распространенные: главная книга, книга складского учета.
Карточки.
Отдельные листы из бумаги или картона стандартного размера, разграфленные для нужд учета. Хранятся в картотеке.
Сводные листы (ведомости, журналы, ордера).
В отличие от карточек они хранятся в регистрационных папках.
(по характеру записи)
Хронолигические (документы в порядке их поступления)
Систематические (группировка записей по синт. и аналитич.счетам)
Комбинированные (сочетают в себе хронологические и систематичсекие записи)
(по объему информации)
Синтетические (для ведения синт.счетов)
Аналитические (для ведения аналитич.счетов)
Мемориально-ордерная форма учета.
Документы бух.оформления, в которых указываются проводки по хоз.перациям. За каждый мем.ордером закрепляется постоянный номер, что позволяет составить лишь один ордер в месяц на каждую группу однородных операций. Документы, на основе которых производятся записи в мемориальный ордер, подшиваются к нему.
Журнально-ордерная форма учета.
Это регистр в котором сочетаются хронолигические и систематические, а также аналитические и синтетические формы записи. Журналы ордеры ведуься непосредственно на основе первичных документов по счетам с небольшим числом отраженных в них операций.
При большом количестве однородных первичных документов, их данные сначала накапливаются в накопительных вспомогательных ведомостях итоги которых, в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера.
Автоматизированная форма учета.
Применяется во всех организациях, ведущих учет с помощью программных средств. Она базируется на широком использовании в учете ЭВМ. Основные черты данной формы заключаются в следующем:
полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и обработки информации;
использование, кроме обычных носителей информации, машинных;
интеграция учета на основе однократного ввода и многократного использования первичной информации;
осуществление программной группировки дебетовых и кредитовых оборотов по счетам на основе принципа двойной записи;
автоматизация логических операций бухгалтерского учета;
решение задач бухгалтерского учета в двух бухгалтерских режимах: регламентном и запросном;
получение выходной информации в виде печатных регистров;
возможность получения расшифровки печатных показателей по запросу пользователей.
Таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета продолжает развиваться в связи с развитием множества типов ЭВМ и других средств оргтехники, а также программного обеспечения. Могут применяться различные способы машинной обработки информации.
Упрощенная форма учета.
В последнее время предприятия малого бизнеса разрешено использовать упрощенную форму учета, при которой можно использовать всего два вида учетных регистров:
книга учета хозяйственных операций (регистр синтетического учета);
ведомость учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов, готовой продукции).
Исправление ошибок в документах и учетных регистрах.
При ведении документов и регистров помарки и исправления не допускается как в цифровой, так и в текстовой части. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться защита от несанкционированного исправления. Для исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете применяется несколько способов:
Корректурный способ. Он заключается в зачеркивании текста или суммы и написании над зачеркнутым тестом правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Зачеркивается полностью вся сумма, даже если ошибочно записана только одна цифра. Исправление должно быть оговорено и подтверждено: в документе подписями лиц, завизировавшими документ; в учетных регистрах подписью лица, производившего исправление. На полях, напротив строки исправленной записи, дается типовая оговорка: «исправленному верить». Корректурным способом пользуются для исправления ошибок в результате неверного подсчета итогов, а также в случае записи не в тот учетный регистр, который указан в проводке. Этот способ применяется, если ошибки обнаружены в регистрах журнально-ордерной формы учета до проставления итогов, а также в учетных регистрах мемориально-ордерной формы до представления баланса. После перенесения итогов в Главную книгу никакие исправления не допускаются! В таком случае на сумму допущенной ошибки бухгалтерия оформляет справку, данные которой заносятся в Главную книгу отдельной строкой.
Способ дополнительной проводки применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной:
если корреспонденция счетов указана верно, но в меньшей сумме;
если фактическая себестоимость продукции выше нормативной.
На недостающую сумму составляются проводки.
Способ «красное сторно» (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочных записей, если они произведены на большую сумму или при составлении неверной проводки. Исправление заключается в том, что неверная запись или проводка переписывается красным, далее составляется запись обычным цветом, при подсчете итогов «красная сумма» вычитается.
Права и обязанности главного бухгалтера.
Главный бухгалтер предприятия назначается или освобождается от своей должности руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему же. На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее специальное образование или стаж работы по специальности не менее трех лет.
Главный бухгалтер:
Определяет форму и методы бухгалтерского сопровождения учета; формирует в установленном порядке учетную политику по другим вопросам;
Руководит разработкой и реализацией мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины;
Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;
Вместе с руководителем предприятия подписывает документы, которые служат основанием для выдачи и приемки денежных средств, материальных и товарных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
Учетная политика организации.
Учетная политика организации определяется как совокупность применяемых ею способов ведения бухгалтерского учета:
Первичного наблюдения;
Стоимостного измерения;
Текущей группировки фактов финансово-хозяйственной деятельности
Итогового обобщения ее результатов.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся:
Методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности.
Варианты погашения стоимости активов.
Организация документооборота.
Инвентаризация.
Способы применения счетов и учетных регистров.
Способы обработки информации.
Выбор учетной политики организации определяется ее спецификой, особенностями организации управления текущими и долгосрочными планами. На учетную политику организации влияют:
Налоговые условия;
Льготы;
Форма собственности;
Квалификация персонала.
Порядок формирования учетной политики регламентируется в ПБУ-1/98 «Учетная политика организации».
Основные принципы процесса заготовления.
Заготовление — представляет собой совокупность операций, в результате которых организация обеспечивает себя покупными предметами и средствами труда, необходимыми для производства. При покупке производственных запасов организация выплачивает поставщику их стоимость по ценам приобретения, а также несет дополнительные расходы, связанные со снабжением (по перевозке и выгрузке, по доставке с ж/д станции, из аэропорта, с пристани на склад организации). Все эти расходы носят название «расходы по заготовке и доставке». Таким образом, фактическая себестоимость приобретения (заготовления) запасов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в организацию.
Основные счета бухгалтерского учета, используемые в процессе заготовления: 10, 51, 60.

Основные принципы процесса производства.
Производство — основа деятельности организации. Здесь предметы труда превращаются в готовую продукцию с помощью работников, которые воздействуют на них средствами труда и придают им новый вид или свойства, т.е. создают готовую продукцию. Кроме этого у организации имеются общепроизводственные расходы (содержание машин и оборудования, затраты на ремонт основных средств производственного назначения) и общехозяйственные расходы (административно-управленческие, расходы по оплате информационных и аудиторских услуг). Из всех этих затрат складывается себестоимость изготовленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг.
Для учета производственных затрат и расчета себестоимости изготавливаемой продукции применяется основной счет – 20, по дебету данного счета собираются все затраты, которые с действующим законодательством включаются в состав себестоимости продукции.
Основные принципы процесса реализации.
Продажа (реализация) — совокупность хоз.операций, связанных со сбытом и продажей продукции (оказанием услуг), основных средств и прочих активов, а также определением финансовых результатов (прибыль или убыток) деятельности.
При учете операций, связанных с реализацией и определением финансового результата используются счета: 43, 90, 91, 99. Основной счет бухгалтерского учета, на котором организация ведет учет процесса реализации готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг) – счет 90. На данном счете выявляется финансовый результат от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) как разница между стоимостью продажи и полной себестоимостью.
Проводки: Д90; К99
33. Финансовый учет. Принципы финансового учета.
В финансовом учете собирается информация о хозяйственных средствах и их источниках. Эта информация является открытой и служит основой для составления бухгалтерской отчетности. Ведение финансового учета обязательно для каждой организации.
Организация кассовых операций.
Кассовые операции – это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки.
Для осуществления расчетов наличными деньгами, каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населениями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроке, согласованными с обслуживающими банками.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Следует соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами.
Учет денежных средств в кассе.
Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных порядком ведения кассовых операция в РФ. Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций:
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1).
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Кассовая книга (форма № КО-4).
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Лимит остатка кассы ежегодно устанавливает обслуживающим банком, сверх этого лимита в кассе могут хранится только деньги на зарплату и пособия.
При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителем предприятия. Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре, его выписывают работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации.
Выдача наличных денег из кассы предприятий производится по расходным кассовым ордерам или по другим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетам). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом.

К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50.1 – касса организации; 50.2 – операционная касса; 50.3 – денежные документы.
Поступление наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, отражаются проводкой: Д50К51; расход наличных денег из кассы отражается по кредиту счета 50 на основе расходного кассового ордера: Д70(71, 60)К50 – выдана заработная плата работникам (подотчетные суммы, оплата поставщикам).
Учет движения средств по расчетному счету.
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках на текущих, расчетных, валютных и специальных. Каждое предприятие в праве в любом банке открывать расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы безналичных расчетов:
Платежные поручения – это расчетные документы, содержащие распоряжения владельца счета (плательщика) обслуживающему ему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежные требования – это банковские операции, посредством которых банк, по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Инкассо служит документом для бесспорного списания денежных средств с расчетного счета организации. Денежные средства списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. В плане счетов для учета этих средств предусмотрены счета 51, 52, 55.
Учет движения средств по валютному счету.
Для осуществления хоз.операций, связанных с использованием иностранной валюты, организации-резиденты имеют право без ограничений окрывать валютные счета в уполномоченных российских банках. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операции в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 открыты субсчета: 52.1 – валютные счета внутри страны; 52.2 – валютные счета за рубежом. К субсчету 51.1 открываются субсчета 2-го порядка: 52.1.1 – текущий валютный счет, 52.1.2 – транзитный валютный счет.
Открыть счета в банках можно в различных валютах, операции по каждому виду валюты учитываются отдельно. Чтобы купить валюту надо перечислить банку определенную сумму в рублях, эта операция отражается проводкой: Д57К51 – перечислены средства для покупки валюты. После того, как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на валютный счет, делается проводка: Д52.1.1К57 – приобретенная банком валюта зачислена на текущий расчетный счет.
Операции по расчетному и валютному счету в банке регистрируются в журнале ордере №2 по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а также для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы с записями в различных журналах-ордерах. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу.
Учет прочих денежных средств.
Счет 55 используют для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах. К счету 55 можно открыть субсчета: 55.1 – аккредитивы; 55.2 – чековые книжки; 55.3 – депозитные счета в банках; 55.4 – специальный карточный счет. Поскольку депозитные вклады признаются в бухгалтерском учете финансовыми вложениями, то их предпочтительнее вести на счете 58 (финансовые вложения).
Аккредитив – это соглашение, по которому банк берет на себя обязательства выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег, при условии признания предъявленных получателем документов, соответствующих всем условиям аккредитива.
Переводы в пути включают в себя:
Деньги, которые фирма внесла в кассу, почтового отделения или сберегательного банка для зачисления на р/с поставщика или подрядчика, если перевод осуществляется более одного дня.
Денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой р/с, если реально это произойдет только на следующий день.
Деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного (валютного) счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня.
Деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если р/с фирмы открыт в одном банке, а карточный счет в другом, и перевод средств занимает более одного дня.
Эти операции учитывают на счете 57.
Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических и физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары и их оплата не совпадают по времени.
Дебиторскую задолженность можно рассматривать в 3-х смыслах:
Как средство погашения кредиторской задолженности.
Как часть продукции, проданной покупателю, но еще не оплаченной.
Как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных или заемных средств.
Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность – это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам (в том числе собственным работникам), образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности – это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и неоплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, а также списана как невостребованная.
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73.
Задачи бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности:
Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных и финансовых процессах, результатах деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений.
Контроль за наличием и движением имущества, использованием материально-сырьевых, топливно-энергетических, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с действующими законами РФ, сметами, нормами и нормативами, утвержденными хозяйствующими субъектами.
Контроль за формированием и использованием источников для создания имущества предприятия.
Предотвращение потерь и выявление резервов, повышение эффективности хозяйственной и финансовой деятельности.
Подготовка данных для составления достоверной финансовой отчетности, используемой инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми, финансовыми, коммерческими и другими заинтересованными структурами.
Формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции, выполненных работ и оказанных услуг и определение финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками. (учебник)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. (учебник)
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Одним из видов внутренних расчетов в хозяйствах являются расчеты по подотчетным суммам. Предприятия могут выдавать под отчет деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы.
Аванс на хоз. Нужды выдают мат.ответственному лицу, с которым заключается договор о мат.ответственности. Список лиц, имеющих право на получение такого аванса утвержд. приказом руководителя предприятия.
По дебету сч. 71 отражаются суммы:
Выданные работникам под отчет в кор-ии со сч. 50
Полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации в кор-ии со сч. 76.
По кредиту сч. 71 отражаются суммы:
Израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей. В кор-ии со сч. 10
Аналитичсекий учет по сч. 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой сумме, выданной под отчет.
Учет с бюджетом по налогам и сборам. (учебник)
Учет расчетов по соц.страхованию и обеспечению.
Счет 69 предназначен для обощения информации о расчетах по соц.страхованию, пенсионному обеспечению и мед.страхованию персонала организации.
Сч. 69 кредитуется на суммы начисленных платежей в кор-ии с д-ом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда по отчислениям, производимым за счет средств организации.
По дебету сч. 69 отражается перечисленные суммы платежей.
К сч. 69 открываются субсчета:
- расчеты по соц.страхованию
- расчеты по пенсионному обеспечению
- расчеты по обязательному мед.страхованию
- расчеты по обяз.соц.страхованию от несчастных случаев на производстве и профф.заболеваний
Аналитич.учет расчетов ведется в ведомости №55 АПК и №56 АПК. По субсчетам 55 и 56 АПК итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер №10 АПК.
Учет расчетов с учредителями и акционерами.
Вклады учредителей в уставный капитал могут осуществляться деньгами, ценными бумагами, материальными ценностями, имущественными либо иными правами. Состояние расчетов с учредителями (и акционерами) по вкладам в уставный капитал обобщается на счете 75 «Расчеты с учредителями», предназначенном для обощения информации о всех видах расчетов с учредителями организации.
К счету 75 могут быть окрыты субсчета:
«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
«Расчеты по выплате доходов»
Субсчет 75.1 имеет дебетовое сальдо, равное дебиторской задолжности за учредителями по вкладам в уставный капитал. Проводки: Д-т 75.1; К-т 80 — начислен уставный капитал в момент создания организации. Д-т 10; К-т 75 — внесены вклады учредителей в уставный капитал.
Субсчет 75.2 имеет кредитовое сальдо, равное задолженности организации перед участниками (учредителями) по выплате доходов (дивидентов). Проводки: Д-т 75.2; К-т 50 — выплата дивидентов участникам (акционерам) организации.
Аналитический учет по сч.75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. (учебник)
Понятие, виды, задачи учета долгосрочных инвестиций.
Инвестиции — это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, имеющие денежную оценку. Они вкладываются в объекты предпринимательской и некоммерческой деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта.
Долгосрочные (капитальные) инвестиции связаны с вложениями во внеоборотные активы длительного пользования, не предназначенных для продажи.
Виды долгосрочных инвестиций:
Осуществление капитального строительства, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы.
Приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и т. д.
Приобретение земельных участков и объектов природопользования
Приобретение и создание активов нематериального характера.
Задачи учета долгосрочных инвестиций:
Своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам
Обеспечение контроля за ходом выполнения строительства
Правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основых средств, земельных участков и т. д.
Осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций
Учет затрат на строительство основных средств.
Бух.учет долгосрочных инвестиций ведется на сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах соответствующего наименования:
Строительство объектов основных средств
Приобретение объектов основных средств
И т. д.
До окончания работ по строительству объектов, затраты по их возведению, учтенные на сч.08 составляют незавершенное строительство.
Порядок учета затрат зависит от способа их производства:
Подрядный — выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика на сч.08 по договорной стоимости согласно принятым счетам.
Хозяйственный — учет затрат ведется застройщиком на сч.08 и осуществляется в соответствии с порядком, установленным типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ. При этом на сч.08 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.
Проводки:
Д-т 08; К-т 60 — получена проектно-сметная документация на строительство объектов.
Д-т 19; К-т 60 — отражен НДС по полученной документации.
Классификация и учет источников долгосрочных инвестиций.
Инвестиции — вложения капитала с целью его дальнейшего увеличения.
В настоящее время для предприятий доступны долгосрочные источники финансирования такие как:
Лизинг (длительная аренда)
Кредитование
Виды инвестиций:
Долгосрочные (вложения на срок более 1 года)/Краткосрочные (вложения на срок до 1 года)
По воздействию на показатели прибыльности: пассивные/активные
По форме осуществления: через капитальные вложения/через финансовые вложения.
Основной исчточник ивестиций в основные фонды для большинства предприятий РФ — собственные средства.
Информация о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, поступивших от других лиц и организаций, отражается на сч.86 «Целевое финансирование».